Новости от 07.07.2020

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

 

* По запросу ФНС России Минфин РФ рассмотрел вопрос налогового учета расходов организаций на оплату услуг по проведению исследований на предмет наличия у работников коронавируса (COVID-19), а также иммунитета к нему по просьбе в письме от 23.06.2020 № 03-03-10/54288. Ведомство пришло к выводу, что такие расходы направлены на выполнение требований действующего законодательства РФ в части обеспечения нормальных (безопасных) условий труда работников. А значит эти затраты учитываются для целей налогообложения прибыли организаций в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ. Письмо Минфина РФ доведено до сведения письмом ФНС России № СД-4-3/10479@ от 29.06.2020.

 

ТРУДОВОЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО

 

* Можно ли в одном трудовом договоре сочетать различные условия работы (и дистанционно, и в офисе), и как правильно оформить трудовые отношения с работниками, работающими по смешанному режиму работы? Такой вопрос был задан Роструду. В ведомстве пояснили, что дистанционной считается работа, которую сотрудник выполняет вне местонахождения работодателя. Офис работодателя не является для такого работника рабочим местом. Наличие в договоре о дистанционной работе условия о чередовании дней дистанционной работы и работы в офисе означает, что трудовая функция выполняется, в том числе, в месте нахождения работодателя, что противоречит ч. 1 ст. 312.1 ТК РФ. Если работодатель привлекает сотрудника к выполнению трудовых функций вне места его постоянной работы, такая поездка признается командировкой, при которой работнику гарантируются сохранение места работы (должности) и среднего заработка, а также возмещение связанных с командировкой расходов. Поэтому вызванному, при необходимости, в офис дистанционному работнику работодатель обязан возместить расходы, связанные с поездкой, и выплатить суточные. Также поясняется, что нормами действующего законодательства не предусмотрено одновременное выполнение работы в офисе и дистанционно. Напомним, в настоящее время в Думе РФ находится законопроект, который меняет устаревшие нормы ТК РФ о дистанционной работе. В частности, там пропишут комбинированную занятость, когда можно работать то дома, то в офисе. Письмо Роструда № ПГ/37458-6-1 от 24.01.2020.

* С 19 июня 2020 г. действует новый порядок расчета пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и по уходу за ребенком согласно Федеральному закону от 08.06.2020 № 175-ФЗ. Поправки затронули случаи, когда определять размер выплат необходимо, исходя из МРОТ. Это касается тех работников, которые не имели в расчетном двухлетнем периоде доходов, и у которых средний заработок в перерасчете на целый календарный месяц был ниже МРОТ. Ранее в таких случаях среднедневная величина пособия рассчитывалась из МРОТ, без учета районного коэффициента, районный коэффициент применялся к исчисленному размеру пособия. С 19 июня текущего года при определении среднедневного заработка МРОТ увеличивается на районный коэффициент, применяемый на территориях и местностях, где трудится сотрудник. При этом во всех случаях исчисленное ежемесячное пособие по уходу за ребенком не может быть меньше установленного минимального размера ежемесячного пособия по уходу за ребенком.

* Согласно Постановлению Правительства № 876 от 18.06.2020 работники старше 65 лет в очередной, 5-ый раз, могут уйти на больничный с 15 июня 2020 г. до окончания режима самоизоляции в конкретном регионе. В Москве режим самоизоляции завершился. Однако в других регионах ограничения продолжают действовать, а значит сотрудники 65+ имеют право на больничный лист. Например, в Подмосковье режим самоизоляции действует до 12.07.2020. На сайте ФСС России опубликована таблица с решениями субъектов РФ, направленных на обеспечение санитарно-эпидемиологического благополучия населения в части необходимости соблюдения режима самоизоляции в возрасте 65 лет и старше.

* Налоговыми резидентами РФ признаются физлица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. 183 дня исчисляются путем суммирования всех календарных дней, в которые физическое лицо находилось в РФ в течение 12 следующих подряд месяцев. Окончательный налоговый статус налогоплательщика, определяющий налогообложение его доходов, полученных за налоговый период (календарный год), определяется по его итогам. Иных критериев в целях признания физлица налоговым резидентом РФ Налоговым кодексом не установлено. Критерий «центр жизненных интересов» используется исключительно для целей применения соответствующего соглашения об избежании двойного налогообложения в случаях, когда исходя из национального законодательства договаривающихся государств физлицо будет признаваться налоговым резидентом в обоих государствах. Письмо ФНС России  № БС-3-11/4763@ от 25.06.2020.

* Как считать отпускные после нерабочих дней? Этот вопрос задала Роструду главбух бюджетного учреждения. Часть сотрудников организации в эти объявленные Президентом нерабочие дни действительно не работали, а часть сотрудников — работали дистанционно. В табеле все это промаркировано соответствующими кодами. Отвечая на этот вопрос, Роструд ссылается на мнение Минтруда России. При исчислении среднего заработка период, когда работник освобождался от работы и суммы, фактически начисленные за этот период не учитываются. Данная норма применяется в отношении работников, которые были освобождены от работы в соответствии с Указами Президента. Если же работник в период действия Указов не освобождался от работы и в табеле учета рабочего времени у него указаны рабочие дни, то этот период и суммы выплат за него учитываются при исчислении среднего заработка. Работники, осуществляющие удаленный режим работы, не освобождались от работы, зарплата им начислялась в соответствии с трудовым договором, а значит и дни, и суммы учитываются при исчислении среднего заработка. Письмо Минтруда России № 14-1/В-585 от 18.05.2020.

 

СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

 

* С 01 июня 2020 г. минимальный размер ежемесячного пособия по уходу за ребёнком до 1,5 лет увеличен до 6 752 рублей в месяц. Соответствующие поправки внесены Федеральным законом от 08.06.2020 № 166-ФЗ. Теперь минимальное пособие не зависит от очередности рождения ребенка. Увеличение пособия касается как работающих граждан, так и неработающих или граждан, уволенных в период отпуска по беременности и родам или отпуска по уходу за ребенком, поясняет ФСС России. Новый размер пособия по уходу за ребенком: для работающих, неработающих и уволенных. Отметим, что некоторые бухгалтеры неправильно поняли нормы закона 166-ФЗ и считали, что пособие увеличили только для неработающих. Однако это не так. Перерасчет необходимо сделать и тем сотрудницам, у которых после поправок в закон 81-ФЗ пособие оказалось меньше, чем новая минималка. То есть новый размер распространяется и на тех, у кого отпуск по уходу начался до 01 июня 2020 г. В регионах, где еще не введены прямые выплаты, работодатели должны за июнь перечислять сотрудникам в отпуске по уходу до 1,5 лет не менее 6 752 руб. В пилотных регионах выплату производит ФСС России напрямую.

 

ПРОЧЕЕ

 

* ФНС России Приказом от 28 мая 2020 № ЕД-7-14/354@ утвердила формы сообщений, направляемых банками в налоговые органы в соответствии с требованиями Налогового кодекса. Банк обязан сообщить в налоговый орган по месту своего нахождения информацию об открытии или о закрытии счета, вклада (депозита), об изменении реквизитов счета, вклада (депозита) организации, предпринимателя, физлица и другие документы. Такая информация предоставляется в электронной форме в течение трех дней со дня соответствующего события, если не предусмотрено иных сроков (п. 1.1 ст. 86 Налогового кодекса РФ). Утверждены следующие новые формы:

— сообщение банка об открытии (закрытии) счета (депозита);

— сообщение банка об изменении реквизитов счета (депозита);

— сообщение банка об открытии (закрытии) счета (вклада) физлица, не являющегося предпринимателем;

— сообщение банка об изменении реквизитов счета (вклада) физлица, не являющегося предпринимателем;

— сообщение банка о предоставлении права (прекращении права) организации или предпринимателю использовать корпоративные электронные средства платежа (КЭСП) для переводов электронных денежных средств;

— сообщение банка об изменении реквизитов корпоративного электронного средства платежа (КЭСП);

— сообщение банка о предоставлении права (прекращении права) физлицу использовать персонифицированные электронные средство платежа (ЭСП ФЛ) для переводов электронных денежных средств, о предоставлении права (прекращении права) физлицу в отношении которого в соответствии с российским законодательством о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма проведена упрощенная идентификация, использовать неперсонифицированные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств;

— сообщение банка об изменении реквизитов электронного средства платежа, используемого физическим лицом (ЭСП ФЛ);

— сообщение банка об изменении реквизитов счетов, вкладов (депозитов), электронных средств платежа (в том числе корпоративных) (КЭСП, ЭСП) в связи с реорганизацией банка.

Приказ вступит в силу по истечении шести месяцев со дня его официального опубликования.

* Проводимая налоговыми органами работа по учету физлиц с применением ИНН осуществляется в рамках Конституции и в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах. На это указывает ФНС России. Согласно п. 1 ст. 83 НК РФ физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту жительства физлица, а также по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным НК РФ. Учет физлиц в налоговых органах без присвоения ИНН законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрен. При этом присвоение ИНН не препятствует реализации гражданином гарантированных ему Конституцией РФ прав и свобод, резюмирует ФНС России. Письмо ФНС России № ЗГ-3-14/4785@ от 25.06.2020.

* Обновились формы и форматы для представления сведений о выдаче свидетельств о праве на наследство и нотариальном удостоверении договоров дарения. В новых формах расширен перечень передаваемых нотариусами в налоговые органы сведений. Теперь они позволяют представлять информацию о ценных бумагах и долях в уставных капиталах хозяйственных обществ, переданных в наследство или указанных в договоре дарения. При представлении сведений об объекте недвижимого имущества, в том числе о земельном участке, который передается в наследство или указан в договоре дарения, нотариус, указывая кадастровый или условный номер объекта, может не заполнять адрес места его нахождения. Также с помощью обновленных форм можно представлять сведения об иностранных организациях, являющихся наследниками или одаряемыми. Прием сведений от нотариусов в обновленных форматах начнется с 20 июля 2020 г. До этой даты подавать указанные сведения можно в прежних форматах. Приказ ФНС России № ЕД-7-14/98@ от 13.02.2020.

 

ИЗ ЗАЛА СУДА

 

* Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 30.06.2020 № 12 «О применении Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дел в арбитражном суде апелляционной инстанции»

* Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 30.06.2020 № 13 «О применении Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дел в арбитражном суде кассационной инстанции»

* «Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 1 (2020)» (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.06.2020)

В частности, в Обзор включены следующие позиции:

34. Решение налогового органа, принятое в результате налоговой проверки, может быть признано незаконным, если доначисления налогов произведено вопреки разъяснениям Федеральной налоговой службы, опубликованным для всеобщего сведения, направленным в адрес территориальных налоговых органов для использования в работе и способным сформировать соответствующие ожидания оценки правильности своего поведения у налогоплательщиков (Определение № 305-ЭС19-14421).

36. Глава 21 НК РФ не содержит положений, препятствующих принятию к вычету сумм НДС по рекламным материалам, но устанавливает особенности исчисления налога при передаче этих материалов розничным покупателям с учетом их потребительской ценности и незначительной стоимости (менее 100 рублей) (Определение № 301-ЭС19-14748).

Согласно ответу на Вопрос 4, требования ч. 3 ст. 59 АПК РФ о наличии высшего юридического образования или ученой степени по юридической специальности к лицам, выступающим представителями в деле о банкротстве, не применяются.

* Постановление Конституционного Суда РФ от 02.07.2020 № 32-П «По делу о проверке конституционности п. 1 ст. 15 и ст. 1064 Гражданского кодекса Российской Федерации, пп. 14 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации и части первой ст. 45 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданина И.С. Машукова»

КС РФ постановил:

Признать п. 1 ст. 15 и ст. 1064 ГК Российской Федерации не противоречащими Конституции Российской Федерации, поскольку по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования они не предполагают взыскания в исковом производстве с физического лица денежных средств в размере возникшей недоимки по налогу в порядке возмещения вреда, причиненного публично-правовому образованию неуплатой налога, если эта недоимка признана безнадежной к взысканию на основании законного (неотмененного) решения, принятие которого непосредственно обусловлено поведением уполномоченных органов и не связано с противоправными деяниями самого физического лица (налогоплательщика).

* Решение Арбитражного суда Липецкой области от 27.05.2020 по делу № А36-540/2020 

Произведенный в рамках выездной проверки налогоплательщика осмотр территорий и помещений его контрагентов является незаконным.

* Дело: А27-17275/2019

ФНС России проиграла кассацию по делу Кузбассконсервмолоко. Заседание АС Западно-Сибирского округа прошло сегодня в онлайн-режиме. Речь в деле о так называемой налоговой реконструкции. Комбинат покупал сырое молоко у трех перекупщиков, но посредники были фиктивными, а молоко ему продали сельхозпроизводители, которые не платят НДС. При налоговой проверке был доначислен НДС и налог на прибыль. Компания решила судиться. Арбитражный суд Кемеровской области удовлетворил иск только частично: признал недействительным доначисление налога на прибыль, а также пени и штрафов по нему, потому что комбинат понес расходы на поставки молока (это и называется налоговая реконструкция). НДС, конечно, отстоять не получилось. Однако апелляционная инстанция решения нижестоящего суда отменила. Об этом мы писали в материале Суд, который будут обсуждать весь год. ФНС России выиграла после письма Минфина РФ. И вот 02.07.2020 стало известно, что кассационная инстанция отменила решение апелляционной и оставила в силе решение первой инстанции.

 

ПРОЕКТЫ

 

* «Справедливая Россия» внесла в Госдуму РФ законопроект № 984634-7, предполагающий снижение возраста, с которого фиксированная выплата к пенсии удваивается. Сейчас доплату получают 80-летние пенсионеры. Согласно проекту, на доплату к пенсии смогут рассчитывать и 75-летние пенсионеры. Напомним, фиксированная выплата на 2020 году установлена в размере 5 686 руб. 25 коп.

* Член комитета Госдумы РФ по бюджету и налогам, Евгений Федоров («Единая Россия») обратился к главе кабмина Михаилу Мишустину с инициативой вдвое увеличить размер имущественного вычета по НДФЛ. Об этом сообщает RT. По расходам на покупку или строительство жилья вычет предлагается поднять с 2 млн. до 4 млн. рублей. По расходам на уплату процентов по жилищному кредиту — с 3 млн. до 6 млн. рублей. Это должно сделать недвижимость в стране доступнее и приблизить правила к реальной стоимости жилья, считает депутат.

* Власти Кипра предложили РФ внести ряд изменений в новый вариант договора об избежании двойного налогообложения. В частности, требуется прописать ряд исключений и освободить от повышенного налогообложения государственные компании, те предприятия, ценные бумаги которых котируются на бирже, а также юридические лица, надзор за деятельностью которых ведут инвестиционные группы. Однако российская сторона посчитала, что предложенный круг компаний слишком широк и пока не приняла эти поправки. Об этом пишет ТАСС со ссылкой на источник в кипрском правительстве. Следующий раунд переговоров Минфинов двух стран пройдет в начале следующей недели. Напомним, 25 марта 2020 г. Владимир Путин предложил повысить ставку налога с дивидендов, которые выводятся за рубеж, в офшорные юрисдикции, с 2% до 15%. Указанная мера потребует корректировки соглашений об избежании двойного налогообложения с некоторыми странами. Реализацию этого поручения по налогообложению дивидендов российское правительство начало именно с Кипра. Наш кабмин направил властям островной республики письмо об изменении договора об избежании двойного налогообложения.

* В России будет введен тотальный контроль за операциями юридических лиц с наличными, узнали «Известия». Это произойдет, если Госдума РФ примет законопроект с поправками к антиотмывочному закону, которые формально направлены на снижение нагрузки по обязательному контролю. Ко второму чтению в документе появились изменения, которые по мнению экспертов, принципиально трансформировали его суть. В первом чтении законопроект о внесении изменений в закон «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» (115-ФЗ) был принят еще в мае 2019 года. В конце июня 2020-го Совет Госдумы РФ рекомендовал внести документ на рассмотрение во втором чтении 8 июля этого года с учетом дополнительных поправок. Одно из самых существенных изменений касается контроля за операциями юридических лиц с наличными средствами. В текущей версии закона на банки возложена обязанность сообщать об операциях (снятии или зачислении на счет) с денежными средствами на сумму 600 тыс. рублей и более, если они не обусловлены характером хозяйственной деятельности. В законопроекте упоминание «хозяйственной деятельности» исчезло. Таким образом под контроль попадают любые операции юридических лиц с наличными на сумму свыше 600 тыс. рублей. Казалось бы, это должно облегчить банкам жизнь. Им не нужно будет разбираться в деталях — достаточно просто отправлять сообщение обо всех операциях с наличностью на сумму 600 тыс. рублей и более. Но, по мнению экспертов, именно к хозяйственной деятельности относится большинство операций юрлиц с наличными — внесение на счет выручки, снятие средств на зарплату, оплату командировок и т.п. И обо всем этом банки обязаны будут сообщать в Росфинмониторинг. В пресс-службе Центробанка «Известиям» сообщили, что регулятор поддерживает изменения, предложенные депутатами, поскольку для банков работа по 115-ФЗ упростится, а клиенты будут получать меньше отказов в проведении операций. В частности, предполагается, что банки автоматизируют процесс выявления таких операций без привлечения клиентов для их выявления и подтверждения. Предполагается, что количество запросов информации со стороны кредитных организаций у своих клиентов снизится. Соответственно, снизится количество отказов, в том числе по причине непредставления документов. Как пояснил «Известиям» статс-секретарь — заместитель директора Росфинмониторинга Герман Негляд, обязательный контроль не значит, что операция является подозрительной. «Эта информация используется для макроанализа и мониторинга, — сказал он. — Клиентам переживать особо не стоит. Для них ничего не поменяется по сравнению с текущей ситуацией. Они как работали с банками, так и будут работать. При этом кредитным организациям не надо будет тратить время на анализ каждой операции. Эту функцию мы берем на себя», — заявил Негляд.

* Сейчас работникам, имеющим трех и более детей в возрасте до 12 лет, ежегодный оплачиваемый отпуск предоставляется по их желанию в удобное для них время. В Госдуму РФ внесен законопроект № 981928-7, согласно которому выбирать время для отпуска смогут многодетные родители с детьми до 18 лет. Поправки предполагаются в ст. 262.2 ТК РФ. Авторы проекта — депутаты Башкирии, задались вопросом — почему именно 12 лет? Что за возраст такой особенный? Покопавшись в истории, они нашли «откуда ноги растут»: Норма о предоставлении работающим женщинам, имеющим двух и более детей в возрасте до 12 лет, первоочередного права на получение ежегодного отпуска в летнее или другое удобное для них время содержалась в Постановлении ЦК КПСС и СМ СССР от 22 января 1981 № 235 «О мерах по усилению государственной помощи семьям, имеющим детей». Впоследствии данная льгота была распространена на одиноких работающих мужчин, имеющих двух или более детей в возрасте до 12 лет распоряжением СМ СССР от 30 октября 1985 № 2275р. Однако в 2017 году это Постановление было отменено. Таким образом, данная норма предполагала льготный характер выбора времени очередного отпуска лишь для женщины либо одинокого отца. В настоящее время ст. 262 ТК РФ ориентирована в первую очередь на поддержку полной семьи, в том числе и в вопросе упрощения согласования одновременного отпуска многодетным родителям, отмечается в пояснительной записке. Совместный семейный отдых является значимым фактором укрепления семейных ценностей, а предлагаемая поправка в трудовое законодательство способствует созданию атмосферы уважения к статусу многодетной семьи, заявляют авторы проекта. Напомним, недавно аналогичный проект с поправками в ст. 262.2 ТК РФ внесли депутаты Ямало-Ненецкого АО. Они предлагают скорректировать порядок очередности предоставления ежегодных оплачиваемых отпусков, предоставив приоритет работникам, имеющим трех и более детей в возрасте до 18 лет, до достижения младшим из детей 14 лет.

* Вы уже забыли о форме РСВ-1, которую сдавали в ПФР? А ПФР обновляет Административный регламент по приему этой формы. Теперь, если вам потребуется сдать этот отчет (за периоды до 2017 года), это можно будет сделать через МФЦ. Проект поправок в Административный регламент ПФР опубликован сегодня на федеральном портале. Поправки вносятся в Постановление Правления ПФР № 277п от 17.05.2019, которым утвержден ныне действующий Административный регламент.

Оставьте комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован.