Новости от 15.05.2019

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

  • Согласно Письму Минфина РФ от 15.04.2019 № 03-02-07/1/26682 суммы излишне уплаченого налога на прибыль можно зачесть в счет предстоящих платежей по налогу, взимаемому в связи с применением УСН, так как оба налога относятся к федеральным.

Компаниям, планирующим таким образом произвести зачет, необходимо подать заявление в ИФНС. В соответствии со ст. 78 НК РФ инспекция вынесет положительное или отрицательное решение в течение десяти дней. Еще пять дней кодекс дает на уведомление налогоплательщика о принятом решении.

ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ

  • Письмо ФНС РФ от 21.03.2019 № БС-4-21/5071@» разъясняет вопрос об исчислении земельного налога при разделении участка на новые в одном налоговом периоде.

Основанием для признания организации плательщиком налога является право собственности на землю либо право ее постоянного или бессрочного использования. Подтверждением возникновения, ограничения, перехода и прекращения прав собственности на недвижимость является регистрация указанных фактов в ЕГРН.

Согласно пунктам 1 и 2 ст. 11.2 Земельного кодекса, причинами возникновения новых участков могут быть раздел, объединение, перераспределение, выделение, появление участков из земель государственного и муниципального владения.

Участки перестают существовать со дня госрегистрации прав собственности на образовавшиеся из них новые земельные участки. В результат раздела у собственника возникает право собственности на все вновь образованные участки. В результат раздела у собственника возникает право собственности на все вновь образованные участки.

Кадастровый учет и госрегистрация прав происходят сразу в отношении всех новых объектов. Одновременно с указанным событием осуществляется процедура снятия с кадастрового учета и госрегистрация прекращения прав на старый участок.

База по налогу определяется по кадастровой цене каждого объекта на 1 января налогового периода. По участкам, образованным в течение года, база рассчитывается на день отражения в ЕГРН информации для определения их кадастровой стоимости.

Если право собственности на землю возникло или прекратилось не с начала периода, налог рассчитывается с помощью коэффициента Кв, который определяется как отношение количества полных месяцев нахождения объекта в собственности к количеству месяцев в году.

Если владение старым участком составляет в месяце менее 15 дней, то этот месяц не принимается в расчет коэффициента Кв.

Финансисты подчеркнули, что главное условие использования коэффициента Кв — это госрегистрация прав собственности (прекращения прав) на участок.

Таким образом, расчет налога должен производиться отдельно по каждому участку.

ТРУДОВОЕ ПРАВО

  • Минтруд в своем письме от 20.03.2019 № 14-1/В-177 ответил на вопрос о том, в какие сроки организация должна выплачивать стимулирующие выплаты (премии по результатам работы) и компенсационные выплаты (за выполнение работ в условиях, отклоняющихся от нормальных), если и те и другие являются составной частью заработной платы.

Минтруд полагает, что если первые можно выдать при выплате зарплаты за месяц, то вторые необходимо учесть при расчете аванса.

В соответствии со статьей 136 ТК РФ заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца. Конкретные сроки организация может установить самостоятельно внутренними локальными документами.

По мнению Минтруда, работник имеет право на получение заработной платы за первую половину месяца пропорционально отработанному времени.

ПРОЧЕЕ

  • В Госдуму внесен законопроект поправок в КоАП, который вводит штрафы за нарушение требований к оснащению источников выбросов автоматическими контрольными датчиками.

Размер штрафов составит:

Для должностных лиц от 20 до 40 тыс. рублей;

Для компаний от 100 до 200 тыс. рублей.

Помимо этого, предлагается применять санкции за невыполнение или несвоевременное предоставление в государственный реестр объектов, оказывающих негативное воздействие на окружающую среду. В таком случае санкции будут следующими:

Для должностных лиц от 10 до 20 тыс. рублей;

Для компаний от 50 до 100 тыс. рублей.

В случае повторного нарушения штрафы увеличиваются.

В случае принятия, закон вступит в силу с 01 июля 2019 года.

 

  • ФНС разъяснила в своем письме от 15.04.2019 № 03-15-07/26948, как ИП, перешедшему на уплату налога на профессиональный доход (НПД) и утратившему указанный статус в течение одного налогового периода, исполнить обязательства по оплате фиксированных страховых взносов. А именно что считать датой начала и окончания применения НПД.

Дело в том, что предпринимательский статус при переходе на НПД не утрачивается. На период действия спецрежима предприниматель перестает быть плательщиком взносов. Однако при отказе от НПД либо при утрате права на него (получении дохода свыше 2,4 млн рублей) обязанность их оплаты возникает вновь.

Поэтому для расчета взносов необходимо правильно определить дату начала и окончания периода их начисления.

Итак, датой начала исчисления фиксированных взносов для ИП будет либо дата утраты права на применение НПД, либо дата его снятия с учета как плательщика НПД в связи с отказом от применения режима.

Аналогичной нормы в определении даты окончания периода для расчета взносов в законе № 422-ФЗ (об установлении эксперимента по вводу нового спецрежима) нет. Поэтому этой датой станет день отправки ИП в ИФНС заявления о регистрации в качестве плательщика НПД. Сумма страховых взносов в такой ситуации определяется пропорционально числу календарных месяцев работы в качестве ИП по месяц перехода на новый налоговый режим. В таком же порядке рассчитывается и размер взносов за неполный месяц работы ИП: в пропорции количества календарных дней этого месяца до дня регистрации в качестве плательщика нового налога.

Сроки оплаты взносов при этом остаются прежними:

не позже 31 декабря — при оплате взносов текущего года;

не позже 1 июля следующего года — при оплате 1 процента с суммы дохода свыше 300 тыс. рублей.

Если и переход на новый режим, и прекращение его использования произойдут в одном налоговом периоде, то фиксированные взносы рассчитываются по совокупному сроку до и после применения НПД. Причем суммарно для целей расчета и уплаты взносов на ОПС в размере 1 процента с дохода, превысившего 300 тыс. рублей.

СУДЕБНЫЙ ПРОЦЕСС

  • Определение Верховного Суда РФ от 23.04.2019 № 310-ЭС19-4272 по делу № А83-312/2018

По договору поставки стороны (поставщик и покупатель) несут встречные обязательства: первый обязан вовремя передать товар, а второй – оплатить его в порядке и сроки, установленные договором. Вопрос о соотношении этих встречных обязательств и ответственности сторон за взаимное нарушение рассмотрел Верховный Суд РФ.

В определении судьи пришли к выводу, что поставщик не освобождается от ответственности за нарушение графика поставки, даже если после этого покупатель нарушил сроки оплаты. Как указали судьи, тот факт, что товар уже передавался покупателю с нарушением графика, лишает поставщика права в дальнейшем полностью приостановить поставку и отказаться от договора из-за нарушения покупателем сроков оплаты. Поэтому в такой ситуации поставщик отвечает за все убытки, причиненные покупателю в связи с приостановкой отгрузки товара, в т.ч. покупатель может взыскать с поставщика и стоимость товара, закупленного у других лиц для замещения недопоставки. При этом и с покупателя не снимается ответственность за нарушение сроков оплаты – он обязан оплатить весь фактически принятый товар и выплатить предусмотренную договором неустойку, даже если в дальнейшем отказался от исполнения договора в связи с полной остановкой поставок.

  • Определение Верховного Суда РФ от 12.04.2019 № 309-ЭС19-3406 по делу № A71-130/2018

Налоговая инспекция не может доначислять налоги только на основании данных, полученных от контрагентов налогоплательщика, без проведения в отношении самого плательщика налоговой проверки – выездной или камеральной.

Судьи отменили решение ИФНС, которым она оштрафовала предпринимателя за неуплату налога и предложила доплатить в бюджет недоимку по УСН и пени. Основанием для такой отмены стал тот факт, что свое решение ИФНС вынесла вне рамок какой-либо проверки. Так, в отношении предпринимателя не проводились проверки – выездная или камеральная. А все данные, ставшие основанием для доначислений и штрафа, инспекция получила от контрагентов предпринимателя.

Такой подход судьи сочли незаконным и полностью отказали налоговой во взыскании всех указанных в решении сумм.

 

Оставьте комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован.