Новости от 22.05.2019

НДС

  • ФНС в своем письме от 22.04.2019 № ЕД-4-15/7638 ответило на вопрос о возможности применения самостоятельно разработанной формы универсального передаточного документа (УПД), либо изменять реквизиты формы, рекомендованной к применению ФНС.

Форма УПД была рекомендована к применению письмом ФНС России от 21.10.2013 № ММВ-20-3/96@ для использования документы одновременно в целях исчисления налога на прибыль и расчетах по налогу на добавленную стоимость. Указанно письмо не является нормативным актом, в связи с этим, налогоплательщики могут использовать приведенный в вышеуказанном письме ФНС России образец формы документа, объединяющей в себе форму счета-фактуры и информацию первичного учетного документа, самостоятельно дополняя его показателями, в том числе необходимыми для выполнения требований, установленных статьей 169 Кодекса и Правилами заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденными постановлением Правительства РФ N 1137

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

 

НДФЛ

  • Письмо ФНС России от 25.04.2019 № БС-4-11/8062@

Справки 2-НДФЛ и расчеты 6-НДФЛ организация обязана подавать в налоговый орган по месту учета каждого обособленного подразделения. Налог с доходов работников подразделений также следует перечислять по месту нахождения каждого подразделения.

ФНС России напомнила, что Налоговый кодекс не содержит норм, которые предоставляли бы право налоговым агентам применять иной порядок, т.е. нельзя уплачивать НДФЛ и представлять отчетность по месту учета одного выбранного ответственного подразделения при нахождении подразделений в одном муниципальном образовании.

Отметим, что расчет 6-НДФЛ отдельно по каждому обособленному подразделению следует составлять и в случае, когда все подразделения состоят на учете в одном налоговом органе.

  • ФНС в своем письме от 11.04.2019 г. № БС-4-11/6839@ рассмотрела вопрос отражения в расчете сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), выплат, производимых организацией в соответствии с решением суда.

Суд обязал организацию выплатить уволенному сотруднику зарплату за апрель и май 2018 года, компенсацию за неиспользованный отпуск, компенсацию за нарушение срока выплаты зарплаты, сумму возмещения морального вреда.

Компенсация за неиспользованный отпуск облагается НДФЛ в общем порядке. Поэтому при выплате компенсации 05.12.2018 без удержания НДФЛ она отражается в расчете 6-НДФЛ за 2018 год с учетом следующего. В разделе 1 заполняются строки 020, 040 и 080. В разделе 2 указывается:

по строке 100 – 05.12.2018;

по строке 110 – 05.12.2018;

по строке 120 – 06.12.2018;

по строке 130 – сумма компенсации за неиспользованный отпуск;

по строке 140 – 0.

 

Поскольку по нормам Налогового кодекса датой фактического получения дохода в виде зарплаты признается последний день месяца, за который она начислена, зарплата за апрель и май, выплаченная 05.12.2018, подлежит отражению в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за полугодие 2018 года (по строкам 020 и 040), а также в разделе 1 (по строке 070) и разделе 2 расчета за 2018 год. При этом в разделе 2 в отношении зарплаты за апрель указывается:

по строке 100 – 30.04.2018;

по строке 110 – 05.12.2018;

по строке 120 – 06.12.2018;

по строке 130 – сумма зарплаты;

по строке 140 – сумма НДФЛ.

В таком же порядке заполняется раздел 2 в отношении зарплаты за май 2018 года.

Одновременно сообщается, что доходы, не подлежащие обложению налогом на доходы физических лиц на основании статьи 217 Кодекса, не отражаются в расчете по форме 6-НДФЛ. В этой связи, перечисленные бывшему работнику доходы в виде компенсации за нарушение срока выплаты заработной платы и возмещения морального вреда, не подлежат отражению в расчете по форме 6-НДФЛ.

ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ

 

ТРУДОВОЕ ПРАВО

  • Как указывает Минфин РФ в своем письме от 17.04.2019 № 03-03-07/27331 Согласно ТК РФ дополнительные оплачиваемые отпуска дают работникам, трудящимся на вредных или опасных работах, тем, у кого особый характер работы или ненормированный рабочий день, а также работающим на Крайнем Севере и так далее.

Для расчета налога на прибыль в категорию расходов включают подтвержденные и оправданные траты. Кроме того, к тратам, относящимся к фонду оплаты труда, причисляют и сохраняемый за работниками в отпуске средний заработок. Однако в расходы нельзя включить оплату доп. отпусков, сверх указанных в действующих законах, даже если отпуска даны по коллективному договору.

Следовательно, траты на доп. отпуска, предоставленные по ТК РФ, можно учесть, как расходы на оплату труда, если они соответствуют ст. 252 НК РФ и не упомянуты в ст. 270 НК РФ.

ПРОЧЕЕ

  • Правительство РФ в Постановлении от 08.05.2019 № 577 утвердило размер платы за предоставление кодов маркировки товара.

Стоимость составляет 50 копеек за 1 код без учета НДС. Лекарственные препараты для медицинского применения, включенные в перечень жизненно необходимых, если предельная отпускная цена производителя не превышает 20 рублей,  освобождены от платы за коды.

Коды маркировки предоставляет «Оператор-ЦРПТ» после их оплаты.

Плата за предоставление кодов маркировки взимается оператором с 1 июля 2019 г.

  • В соответствии с распоряжением Правительства РФ от 28.04.2018 № 792-р фотокамеры (кроме кинокамер), фотовспышки и лампы-вспышки подлежат обязательной маркировке средствами идентификации с 1 декабря 2019 года.

А в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 14.05.2019 № 589 с 15 мая по 30 ноября 2019 года Правительство РФ проводит эксперимент по маркировке указанных товаров, в котором производители, импортеры, а также оптовые и розничные продавцы фотокамер, фотовспышек и ламп-вспышек могут участвовать на добровольной основе.

 

СУДЕБНЫЙ ПРОЦЕСС

  • Определение Верховного Суда РФ от 23.04.2019 № 310-ЭС19-4272 по делу № А83-312/2018

По договору поставки стороны (поставщик и покупатель) несут встречные обязательства: первый обязан вовремя передать товар, а второй – оплатить его в порядке и сроки, установленные договором. Вопрос о соотношении этих встречных обязательств и ответственности сторон за взаимное нарушение рассмотрел Верховный Суд РФ.

В определении судьи пришли к выводу, что поставщик не освобождается от ответственности за нарушение графика поставки, даже если после этого покупатель нарушил сроки оплаты. Как указали судьи, тот факт, что товар уже передавался покупателю с нарушением графика, лишает поставщика права в дальнейшем полностью приостановить поставку и отказаться от договора из-за нарушения покупателем сроков оплаты. Поэтому в такой ситуации поставщик отвечает за все убытки, причиненные покупателю в связи с приостановкой отгрузки товара, в т.ч. покупатель может взыскать с поставщика и стоимость товара, закупленного у других лиц для замещения недопоставки. При этом и с покупателя не снимается ответственность за нарушение сроков оплаты – он обязан оплатить весь фактически принятый товар и выплатить предусмотренную договором неустойку, даже если в дальнейшем отказался от исполнения договора в связи с полной остановкой поставок.

  • Определение Верховного Суда РФ от 12.04.2019 № 309-ЭС19-3406 по делу № A71-130/2018

Налоговая инспекция не может доначислять налоги только на основании данных, полученных от контрагентов налогоплательщика, без проведения в отношении самого плательщика налоговой проверки – выездной или камеральной.

Судьи отменили решение ИФНС, которым она оштрафовала предпринимателя за неуплату налога и предложила доплатить в бюджет недоимку по УСН и пени. Основанием для такой отмены стал тот факт, что свое решение ИФНС вынесла вне рамок какой-либо проверки. Так, в отношении предпринимателя не проводились проверки – выездная или камеральная. А все данные, ставшие основанием для доначислений и штрафа, инспекция получила от контрагентов предпринимателя.

Такой подход судьи сочли незаконным и полностью отказали налоговой во взыскании всех указанных в решении сумм.

  • Постановление Арбитражного суда Московского округа от 22.04.2019 № Ф05-2201/2019 по делу № А40-242497/2017

Если организация после получения акта проверки переводит свой бизнес на другие юридические лица, то налоги, доначисленные в результате проверки, могут быть взысканы и с этих компаний (пп. 2 п. 2 ст. 45 НК РФ). При этом никаким сроком исковой давности ИФНС не ограничена. Суд удовлетворил требования налогового органа и взыскал доначисленные в ходе проверки налоги не с самого налогоплательщика, а с других организаций, которым налогоплательщик фактически передал свой бизнес после того, как получил акт проверки со значительными доначислениями. Судьи признали, что факт перевода бизнеса подтверждается как выписками по счетам новых компаний, на которые поступали деньги, причитавшиеся налогоплательщику, так и фактическими обстоятельствами – новые компании вели ту же деятельность, что и налогоплательщик, и находились в тех же помещениях.

Отдельно суд указал, что сроки обращения в суд за взысканием, установленные ст. 46 и 47 НК РФ, в данном случае не применяются, т.к. относятся исключительно к случаям взыскания недоимки с самого налогоплательщика. Также не действует в данном случае и трехлетний срок исковой давности, т.к. он установлен в ГК РФ, правила которого на налоговые правоотношения не распространяются (ст. 1 НК РФ).

  • Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 29.04.2019 № Ф07-2027/2019 по делу № А05-1878/2018

Организация не смогла получить «алкогольную» лицензию, потому что по данным ФНС у компании была задолженность перед бюджетом. Однако на самом деле эта недоимка перекрывалась переплатой, но ИФНС зачет не провела, ссылаясь на отсутствие заявления от налогоплательщика.

Как отметили судьи, согласно п. 5 ст. 78 НК РФ указанная норма не обязывает налогоплательщика, а предоставляет ему право подать письменное заявление о зачете переплаты в счет погашения недоимки. По общему правилу налоговый орган самостоятельно (без заявления налогоплательщика) обязан провести подобный зачет. В результате суд взыскал с ИФНС в пользу компании сумму госпошлины, которую та потеряла из-за отказа в выдаче лицензии.

Отметим, что для зачета переплаты в счет имеющейся у налогоплательщика недоимки по налогам того же вида (федеральным, региональным или местным) заявление этого налогоплательщика не требуется. Инспекция обязана сама выявить переплату, подходящую к погашению недоимку и провести соответствующий зачет. На осуществление этой операции инспекции отводятся 10 дней со дня выявления переплаты. Если ИФНС в этот срок не уложится, с нее можно требовать возмещения убытков.

 

 

Оставьте комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован.